پایان نامه ارائه شده به مدیریت تحصیلات تکمیلی به عنوان بخشی از فعالیت های تحصیلی لازم برای اخذ درجه کارشناسی ارشد (MA)
در رشته حسابداری
استاد راهنما
استاد مشاور
نگارش
بهمن 1394
تکه هایی از متن به عنوان نمونه :
(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)
فهرست مطالب
عنوان صفحه
فصل اول، کلیات پژوهش
1 – 1 – مقدمه. 2
1 – 2 – بیان مسئله. 3
1 – 3 – اهمیت و ضرورت پژوهش 5
1-4- فرضیات پژوهش: 6
1 – 5 – روش انجام پژوهش 6
1 – 6- قلمرو پژوهش 6
1 – 7 – تعریف اصطلاحات و مفاهیم 6
1- 7 – 1 – مالیات. 6
1-7-2- مالیات بر ارزش افزوده. 7
1-7-3- پایه مالیاتی. 7
1-7-4- درآمد مالیاتی. 7
فصل دوم، ادبیات پژوهش
2-1- مقدمه. 9
بخش اول – تاریخچه مالیات. 10
2-2- تعریف مالیات. 10
2-3- تاریخچه پیدایش مالیات در جهان 11
2-4- تاریخچه پیدایش مالیات در ایران:. 11
2-5- مالیه ایران پس از مشروطیت:. 13
2-6- بررسی مالیات. 14
2 – 7 – نحوه تأسیس و ساختار کلی سازمان امور مالیاتی کشور. 15
2 – 8 – وظایف نظام مالیاتی کشور. 15
2 – 9 – پایه‌های مالیات در ایران 18
2 – 9 – 1 – مالیات‌های مستقیم 18
2 – 9 – 2 – مالیات‌های غیرمستقیم 19
2-10- انواع مالیات غیرمستقیم پیش از تصویب قانون تجمیع عوارض 19
2 – 11 – انواع مالیات از لحاظ منبع 19
2 – 12 – نرخ های مالیاتی و مالیات در مکاتب اقتصادی 20
2 – 13 – اصول مالیاتی از نظر کلاسیکها 21
2 – 14 – اصول مالیاتی از دید کینزین‌ها 22
2 – 15 – نگرش‌های جدید به اصول مالیاتی. 23
2 – 15 – 1 – اصل تشخیص محل خرج 23
2 – 15 – 2 – اصل سهولت تمکین داوطلبانه مالیاتی. 24
2 – 15 – 3 – اصل مشارکت. 24
بخش دوم : مالیات بر ارزش افزوده. 25
2-16- تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده: 25
2-17- خصوصیات و ویژگیهای مالیات بر ارزش افزوده در رسیدن به اهداف: 27
بخش سوم: سرمایه گذاری 28
2-18- تعریف سرمایه گذاری 28
2-19- انواع سرمایه گذاران 28
2-20- موقعیت جغرافیایی استان همدان 31
2-21- جمعیت استان همدان 32
2 – 22 – نیروی انسانی و اشتغال 34
2 – 23 – ضریب جینی. 35
2 – 24 – نرخ تورم در استان همدان 37
2 – 25 – اقتصاد استان همدان 38
2 – 26 – بررسی وضعیت صعنت و معدن استان همدان 43
2 – 27 – علت جذب سرمایه گذاری در استان 44
2 -27 – 1 – وجود ذخایر معدنی. 44
2 – 27 – 2 – وجود شهرک‌ها و نواحی صنعتی در استان جهت استقرار واحدهای صنعتی 46
2 – 28 – بررسی وضعیت کشاورزی استان همدان 47
2 – 29 – بررسی روند درآمد سرانه. 49
2-30- روند درآمد های مالیاتی استان همدان 53
2-31- بررسی نسبت مالیاتی استان همدان به تولید ناخالص داخلی استان 55
2-32- مطالعات انجام شده در داخل کشور. 57
2-33- مطالعات انجام شده در خارج از کشور. 63
فصل سوم، روش پژوهش
3-1- مقدمه. 66
3 – 2 – روش پژوهش. 66
3 – 3 – فرضیه پژوهش. 67
3 – 4 – جامعه آماری و نمونه گیری 68
3-5- روش های آماری 68
3-5-1- تخمین ظرفیت مالیاتی 68
3-5-2- آزمون های فروض کلاسیک مدل 71
3-6- همبستگی. 71
3-6-1- ضریب تعیین 72
3-6-2- ضریب همبستگی. 72
3-7- آزمون دیکی فولر تعمیم یافته. 72
3-8- پیش بینی درآمدهای مالیاتی و برآورد الگوی ARMA. 73
3 – 9 – آزمون عدم خود همبستگی باقیمانده ها 75
فصل چهارم، تجزیه و تحلیل داده ها
4– 1 – مقدمه. 78
4 –2 – توصیف داده ها 78
4 – 3 – تحلیل آزمون های فروض کلاسیک مدل 79
4-3-1- تحلیل آزمون دیکی فولر تعمیم یافته. 79
4-3-2- تخمین ظرفیت مالیاتی استان 79
4-3-3-آزمون میانگین صفر پسماند 80
4-3-4- بررسی همسانی یا ناهمسانی واریانس 80
4-4- تحلیل تخمین ظرفیت مالیاتی استان 80
4-5- برآورد ظرفیت مالیاتی. 81
4 – 6 – تحلیل مدل ARMA. 83
4-7- نتایج پژوهش 84
4-7-1- پیش بینی درآمدهای مالیاتی استان تا سال 1400. 84
4-7-2- تحلیل پیش بینی مدل 88
4-8- جمع بندی 89
فصل پنجم، نتیجه گیری و منابع
نتیجه گیری و منابع 90
5-1- مقدمه. 91
5-2- اصلی ترین قابلیتهای توسعه استان 91
5-3- پیشنهادات برخاسته از پژوهش 92
5-4- پیشنهادات جهت مطالعات آتی. 95
منابع 96
پیوستها 100
فهرست جداول
عنوان صفحه
جدول 2 – 1 : ضریب جینی و سهم 40و 10 ،20 درصد ثروتمندترین جمعیت به 40و 10 ،20 درصد فقیرترین 92- 1388 36
جدول 2 – 2 – وضعیت شهرکهای صنعتی استان 46
جدول 2 – 3 – وضعیت نواحی صنعتی استان 47
جدول 2 – 4 – ترکیب منابع درآمدی خانوار روستایی 50
جدول 2 – 5 – ترکیب منابع درآمدی خانوار شهری 51
جدول 2 – 6 – ترکیب منابع درآمدی خانوار روستایی و شهری در استان 52
جدول 2 – 7 – درآمدهای مالیاتی استان 53
جدول 2 – 8 – ارزش افزوده بخشهای اقتصادی استان و کشور در سال 1388 (ارقام به میلیون ریال) 55
جدول 2-9 – سهم درآمدهای مالیاتی استان در سال 1389. 56
جدول 4-1- میانگین درآمد مالیاتی؛ ظرفیت مالیاتی و کوشش مالیاتی استان- میلیون ریال 79
جدول 4 – 2 – آزمون دیکی فولر تعمیم یافته در تفاضل مرتبه اول 81
جدول 4 – 3 – برآورد مدل درآمد مالیات بر مصرف. 83
جدول 4 – 4 – برآورد مدل درآمد مالیات بر ثروت. 83
جدول 4 – 5 – برآورد مدل درآمد مالیات بر شرکتها 83
جدول 4 – 6 – برآورد مدل درآمد مالیات بر درآمد 83
جدول 4 – 7 – مقادیر واقعی و پیش بینی شده درآمدهای مالیاتی به تفکیک منبع مالیاتی – ارقام به میلیون ریال 85
جدول 4 – 8 – مقدار واقعی سال 1380 و 1390 و پیش بینی درآمدهای مالیاتی در سال 1400 استان به تفکیک منبع مالیاتی-ارقام میلیون ریال 89
فهرست نمودار
عنوان صفحه
نمودار 2 – 1 – سهم منابع درآمدی خانوار روستایی سال 1391 50
نمودار 2 – 2 – سهم منابع درآمدی خانوار روستایی سال 1392 50
نمودار 2 – 3 – سهم منابع درآمدی خانوار شهری سال 1391 51
نمودار 2 – 4 – سهم منابع درآمدی خانوار شهری سال 1392 52
نمودار 2 – 5 – سهم منابع درآمدی خانوار روستایی و شهری در استان 53
نمودار 2 – 6 – سهم منابع مالیاتی از درآمد مالیاتی سال 1388 در استان 54
نمودار 2 – 7 – سهم منابع مالیاتی از درآمد مالیاتی سال 1392 در استان 54
نمودار 3 – 1 – رابطه سه گانه هدف، روش، ابزار. 56
نمودار 3 – 2 – روش های پیش بینی. 73
نقشه تقسیمات استان همدان؛ عکس از سازمان نقشه برداری کشور
جدول تعریف علائم اختصاری
متغیر
علامت اختصاری
درآمد مالیاتی کل
TT
درآمد مالیات بر درآمد
TR
درآمد مالیات بر شرکتها
TS
درآمد مالیات بر مصرف
TC
درآمد مالیات بر ثروت
TW
ارزش افزوده بخش صنعت و معدن استان
DI
ارزش افزوده بخش خدمات استان
DS
ارزش افزوده بخش کشاورزی استان
GI
سرمایه گذاری در واحدهای صنعتی استان
TI
درآمد سرانه خانوار دراستان
PI
چکیده
رهایی از درآمدهای پر نوسان و غیر قابل اطمینان حاصل از فروش نفت خام و تامین مالی بودجه دولت از طریق درآمدهای مالیاتی یکی از اهداف کلیدی نظام مالیاتی کشور می باشد. نگاهی گذرا به عملکرد نظام مالیاتی کشور طی سالهای گذشته نشان می دهد با وجود اقدامات مهم صورت گرفته در طول برنامه های اول تا چهارم توسعه اقتصادی؛ اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در جهت اصلاح نظام مالیاتی در ابعاد مختلف نظیر اصلاح قوانین و مقررات مالیاتها، اصلاح نرخها و معافیتهای مالیاتی و . هنوز نظام مالیاتی کشور در مقایسه با بسیاری از کشورهای جهان وضعیت نامناسبی دارد.یکی از اساسی ترین مشکلات نظام مالیاتی کشور، فقدانِ پیش بینی های علمی درآمدهای مالیاتی است(امینی؛1387). در استان همدان نیز این مشکل به چشم می خورد و فقدان علمی پیش بینی ها و برآورد توان مالیاتی استان موجب شده تا پیش بینی ها بر اساس عادت سنواتی صورت بگیرد. لذا کوشش شده است درآمدهای مالیاتی استان همدان تا سال 1400 پیش بینی گردد. برای پیش بینی درآمدهای مالیاتی، از مدل سریهای زمانی ARMA استفاده شده است و برای برآورد ظرفیت مالیاتی و محاسبه میزان کوشش مالیاتی استان از روش OLS استفاده شده است. ارزش افزوده بخش های صنعت و معدن، خدمات، سرمایه گذاری در واحدهای صنعتی استان و درآمد سرانه خانوار استان، از مهمترین عوامل مؤثر بر مالیات و ظرفیت مالیاتی استان درنظر گرفته شده اند. بر اساس نتایج تحقیق درصد کوشش مالیاتی استان 38 درصد محاسبه شده است. همچنین بر اساس مدلهای ARMA میزان درآمد مالیاتی استان در سال 1400 رقم 2925743 میلیون ریال پیش بینی شده است که حدود 1.2 برابر درآمد مالیاتی سال 1392 استان می باشد.
واژگان کلیدی: مالیات، مالیات بر ارزش افزوده، پایه مالیاتی، درآمد مالیاتی
فصل اول
کلیات پژوهش
1 – 1 – مقدمه
