1-1مقدمه.3
1-2بیان مسئله4
1-3اهمیت وضرورت پژوهش.7
1-4اهداف تحقیق .7
1-5فرضیات وسوالات تحقیق7
1-6قلمروتحقیق8
1-7روش تحقیق وروش های جمع آوری وتجزیه وتحلیل اطلاعات8
1-8جامعه آماری تحقیق8
1-9نمونه آماری تحقیق8
1-10ساختار تحقیق10
فصل دوم: .11
2-1مقدمه.12
2-2کیفیت حسابرسی.12
2-2-1چارچوب کیفیت حسابرسی .13
2-2-2مباحث نظری وشواهدتجربی درباب کیفیت حسابرسی15
2-2-3 تقاضا برای کیفیت حسابرسی 16
2-2-4عرضه کیفیت حسابرسی. 17
2-2-5 رابطه بین اجزای کیفیت حسابرسی 17
2-2-6 محصولات کیفیت حسابرسی 20
2-2-6-1 اعتبار اطلاعات . 20
2-2-6-2کیفیت اطلاعات . 23
2-3 اندازه حسابرس. 28
2-4 تخصص گرایی در صنعت 30
2-5 دوره تصدی حسابرس. 31
2-6 مفهوم محافظهکاری. 32
2-6-1 دیدگاه های محافظه کاری 34
2-6-1-1دیدگاه قراردادی. 35
2-6-1-2دیدگاه دعاوی حقوقی. 35
2-6-1-3دیدگاه تقاضای منظم محافظه کاری. 36
2-6-1-4دیدگاه مالیاتی. 36
2-6-1-5 دیدگاه هزینه های سیاسی 36
2-6-1-6 رقابت در بازار 37
2-6-2) انواع محافظه کاری. 38
2-6-2-1 محافظه کاری نامشروط 38
2-6-2-2 محافظه کاری مشروط 38
2-6-3 اندازه گیری محافظه کاری. 40
2-6-4 عوامل موثر بر محافظه کاری 43
2-7 پیشینه تحقیق . 44
2-8 خلاصه فصل 47
فصل سوم
3-1 مقدمه. 49
3-2 انوع پژوهش. 49
3-3 قلمرو تحقیق 50
3-4جامعه آماری تحقیق. 50
3-5نمونه آماری تحقیق
روش تحقیق.49
متغیرهای تحقیق.49
معرفی متغیرهای مستقل.51
معرفی متغیرهای وابسته52
فرضیه های تحقیق52
3-6 تعریف روشهای مورد نظر برای تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیهها 54
3-7 آزمون آماری مورد نیاز برای تخمین مدل ها 56
3-8 خلاصه فصل . 61
فصل چهارم
4-1 مقدمه . 63
4-2 توصیف داده ها. 63
4-3 بررسی نرمال بودن توزیع متغیر وابسته. 65
4-4 تحلیل پانلی. 67
4-5 بررسی اعتبار مدل. 71
4-6خلاصه فصل 72
فصل پنجم: (نتیجه گیری)
5-1مقدمه . 74
5-2 یافتههای تحقیق. 74
5-3 نتیجه گیری. 77
5-4 محدودیت های تحقیق. 78
5-5 پیشنهادات تحقیق 78
5-5-1 پیشنهادات در راستای یافته های تحقیق 78
5-5-2 پیشنهادات به محققین آینده. 79
5-6 خلاصه فصل 79
منابع و ماخذ 80
پیوست 84
فهرست (جداول)
جدول 1-2 مطالعات بررسی کننده همبستگی بین اجزای کیفیت حسابرسی. 22
جدول2-2 خلاصه مطالعات انجام شده پیرامون محصولات کیفیت حسابرس 26
جدول3-1 آزمون اماری تخمین مدلها 56 جدول 4-1 آمار توصیفی برای متغیرهای تحقیق 64
جدول 4-2 آمار توصیفی برای متغیرهای تحقیق 64
جدول 4-3 آمار توصیفی برای متغیرهای تحقیق 65
جدول4-4 آزمون کلموگروف اسمیرنف برای بررسی نرمال بودن متغیر وابسته تحقیق. 66
جدول 4-5 آزمون چاو و آزمون هاسمن برای انتخاب مدل مناسب 69
جدول 4-6 برازش مدل برای مدل. 70
فهرست ( نمودارها)
نمودار 1-2 چارچوب کیفیت حسابرسی. 13
نمودار 2-2چارچوب و طبقات پژوهش کیفیت حسابرسی. 15
نمودار4-1 هیستوگرام توزیع متغیر وابسته. 66
نمودار4-2 هیستوگرام نرمال بودن تقریبی توزیع متغیر وابسته. 67
نمودار4-3 توزیع نرمال استاندارد. 71
چکیده:
در مطالعه حاضر تلاش گردیده تا اثر ویژگیهای کیفیت حسابرسی برمحافظهکاری حسابداری در بازار سرمایه ایران مورد بررسی قرار گیرد. در این مطالعه با توجه به مفروضات و مبانی نظری تحقیق،سه فرضیه تدوین و تاثیر هریک از عوامل تخصص حسابرس درصنعت مشتری، رتبه حسابرس و مدت تصدی حسابرس برمحافظه کاری حسابداری شرکت ها مورد بررسی قرار گرفته است. دوره زمانی تحقیق سالهای 1388تا1392را در بر می گیرد. جامعه آماری آن کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تعیین شده است ونمونه آماری تحقیق شامل 100 شرکت می باشد. درنظر است که داده های مورد نیاز پژوهش از وبگاه بازار اوراق بهادار تهران استخراج وپس از جمع آوری رویدادهااز طریق منابع موجود، با ورود اطلاعات به Excelاز توابع این نرم افزار برای محاسبه ی متغیرهای تحقیق استفاده می شود . سپس نتایج حاصل از اندازه گیری متغیرها به منظور محاسبات آماری وارد نرم افزار Eviewsشده و با بهره گرفتن از این نرم افزار، رابطه بین متغیرها مورد بررسی قرار خواهد گرفت. نتایج تحقیق نشان میدهد که بین محافظه کاری حسابداری و ویژگیهای حسابرسی،از جمله رتبه حسابرس و مدت تصدی حسابرس رابطه مثبت وجود دارد. همچنین نتایج بدست آمده نشان می دهد که بین محافظه کاری حسابداری و تخصص حسابرس درصنعت مشتری رابطه ی معناداری وجود ندارد.
کلید واژهها: محافظه کاری حسابداری، تخصصحسابرس درصنعت مشتری، رتبه حسابرس، مدت تصدی حسابرس
فصل اول:
(کلّیات تحقیق)
1-1) مقدمه
یک مؤسسه حسابرسی مستقل و با مهارت، قادر به شناخت ارائه نادرست اقلام صورتهای مالی مورد رسیدگی بوده و می تواند نسبت به ارائه صحیح آن بر صاحبکار خود تأثیرگذار باشد تا در نتیجه آن اطلاعات مالی قابل اتکایی گزارش شود. رسیدن به این هدف مطلوب به خصوصیات مؤسسات حسابرسی کاملاً وابسته است و این خصوصیات مؤسسات حسابرسی می تواند به شکل مثبت یا منفی با کیفیت حسابرسی در ارتباط باشد. تیت من و ترومن[1] (1989) حسابرس با کیفیتتر صحت اطلاعات ارائه شده را بهبود می بخشد و به سرمایه گذاران اجازه میدهد برآورد دقیقتری از ارزش شرکت بدست آورند (پورکریم، 1388،ص3).
هدف کلی حسابرسان حفاظت ازمنافع سهامداران در مقابل تحریفات و اشتباهات با اهمیت موجود در صورتهای مالی است. حسابرسان به منظور حفظ اعتبار حرفه، شهرت حرفه ای خود و اجتناب از دعاوی قضایی علیه خود به دنبال افزایش کیفیت حسابرسی هستند (تندلو و ون استرایلن، 2008، ص449)[2]. از طرفی نیاز برای محافظه کاری با تئوری نمایندگی مطرح می شود که از این طریق مشکلاتی که بین مدیران وسهامداران روی جداسازی مدیریتومالکان ظاهر میشود را حل کند.اینموضوع بهوسیله (واتز،2003)مورد بحثقرار گرفت با این فرض که گزارشاتمالی منتشر شده به وسیله مدیران محافظه کارانه بودند،سهامداران ممکن است به کاهش حقوق مدیران برای جبران اختلاف ناشی از توجه مدیران به منافع شخصی شان متوسل شوند.برای جلوگیری از چنین وضعیتی مدیران ممکن است به ارائه حجم محافظه کاری بیشتر به عنوان نشانه ای از عدم توجه به منافع شخصی شان دست زنند.
با توجه به مطالب فوق، در مطالعه حاضر تلاش خواهد شد تا اثر ویژگیهای کیفیت حسابرسی برمحافظه کاری حسابداری در بازار سرمایه ایران مورد بررسی قرار گرفته و عوامل موثر بر آن تبیین شود.
1-2) بیان مسئله
موضوعات کیفیت حسابرسی و محافظه کاری حسابداری به مدت طولانی مورد بحث و تحقیق در محافل مالی بوده است و به نظر میرسد هر دو بتوانند بازار سرمایه راتحت تاثیر قرار دهد.بر این اساس، بسیاری ازمطالعات بر روی کیفیت خدمات حسابرسی ،توانایی حسابرس در کشف تقلب و در نهایت صدورنظر حسابرسیمناسب درمورد صورتهایمالی انجام شده است.بسیاری ازرسواییها و ورشکستگیهای حسابداری در بازارهای مالی در سالهای اخیررخ داده اند اما مهمترین نتایجی که برای این